金融资产是交易费用会计科目

『壹』 在交易性金融资产的取得过程中发生的税费应计入哪个会计科目，为什么

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用都应在发生时计入投资收益，所以税费也应该计入投资收益。
个人认为，费用之所以计入投资收益，不计入成本，是因为：
1，计入投资收益，并在后续计量中，不断调整入账价值（即公允价值）到最好处置交易性金融资产，可以从这个科目中放映本投资的得失
2，因为交易性金融资产是公允价值计量属性，公允价值变动计入公允价值变动损益中，若把费用计入成本中则会导致这部分费用会在公允价值变动损益中反映，从而有失公允。
比如，本来不计费用，成本是90万，计入费用后成本是100万，而期末，该交易性金融资产的市价（即公允价值是110万），此时，公允价值变动损益就是10万的区别，有失公允

『贰』 金融资产的会计分录

你问的是注册会计师《会计》上的例2-5吧。
因为书上关于贷款这个没写很详细，也不是注会的考试重点，因此我也没有去深究。我看的时候是这样理解的，题上它是先发生了减值1千万，并计提了减值损失1千万。发生减值的贷款，往往是收回本金都难，更别说利息了。因此之后收到的利息，先冲本金。本金冲完还能收到的钱，才算收到的是利息。

希望能帮到你，满意的话请给个满意答案。

『叁』 交易性金融资产会计分录

取得时
借：交易性金融资产——成本 1000
应收股利 50
投资收益10
贷：银行存款 1060

收到股息
借：银行存款 50
贷：应收股利 50

2007年12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动 120
贷：公允价值变动损益 120
2008年收到股息
借：银行存款30
贷：投资收益 30

处置
借：银行存款1200
贷：交易性金融资产——成本1000
——公允价值变动120
投资收益 80

借：公允价值变得损益 120
贷：投资收益 120

『肆』 交易性金融资产的会计分录

交易性金融资产取得的会计处理

企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。

取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等）应当在发生时计入投资收益。

【例1】2007年3月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票在购买时公允价值1000万元。（A公司未宣告发放现金股利），在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。

甲公司账务处理如下：

（1）2007年3月20日，购买A公司股票时：

借：交易性金融资产——成本 10 000 000

贷：其他货币资金—存出投资款 10 000 000

（2）支付相关交易费用时：

借： 投资收益 25 000

贷：其他货币资金——存出投资款 25 000

『伍』 会计的交易性金融资产，求解答会计分录

购入时：
借：交易性金融资产—成本 500
投资收益 0.8
应收股利 7.2
贷：银行存款 508
6月20日
借：银行存款 7.2
贷：应收股利 7.2
6月30日
借：交易性金融资产—公允价值变动 20（5.2*100-100）
贷：公允价值变动损益 20
12月31日
借：公允价值变动损益 30（5.2*100-4.9*100）
贷：交易性金融资产—公允价值变动 30
2011年4月20日
借：应收股利 10（200*5%）
贷：投资收益 10
2011年5月10日
借：银行存款 10
贷：投资收益 10
2011年5月17日
借：银行存款 450
交易性金融资产—公允价值变动 10
投资收益 40
贷：交易性金融资产—成本 500
借：投资收益 10.72
贷：银行存款 0.72
公允价值变动损益 10

『陆』 交易性金融资产（债券）出售时的交易费用怎么做会计分录

2014年出售时可以这样理解
借：银行存款145
贷：交易性金融资产
成本102.3
公允价值变动34.7
投资收益8
同时交易费用5万元:
借：投资收益5
贷：银行存款5
综上所述：投资收益为34.7+8-5+37.7

『柒』 交易性金融资产是叫会计科目吗

交易性金融资产：科目代码：1101

一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。
二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变动）。
对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本）。
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”
科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

『捌』 交易性金融资产会计分录怎么做

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(即计入“公允价值变动损益”账户)。

【例】假定甲公司2007年1月20日购入的100万股成本为1000万元的股票，到2007年6月30日(中期报告日)，其每股的公允价值(2007年6月30日收盘价)为每股13元。该批股票的市场价格为1300万元，高于账面余额的差额为300万元。

2007年12月31日，该批股票的公允价值(市价)为每股12元，该批股票的市场价格为1200万元，低于账面余额100万元。

甲公司应作如下会计分录：

(1)2007年6月30日，确认该笔股票价值的变动损益

借：交易性金融资产—公允价值变动 3 000 000

贷：公允价值变动损益 3 000 000

同时，在编制中期报告之前将公允价值变动损益结转的“本年利润账户”。

借：公允价值变动损益3 000 000

贷：本年利润 3 000 000

(2)2007年12月31日确认该批股票的变动损益

借：公允价值变动损益 1 000 000

贷：交易性金融资产—公允价值变动 1 000 000

同时，在编制年度报告之前将公允价值变动损益结转到“本年利润”账户

借：本年利润 1 000 000

贷：公允价值变动损益 1 000 000

(8)金融资产是交易费用会计科目扩展阅读：

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。

『玖』 金融性交易资产的划分及其会计分录

（1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。

（2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
（3）交易性金融资产的主要账务处理：
①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目
②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款 ，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录
④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
（4）本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
案例：
[例1]甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3000元相关交易费用。编制会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本 455 000
投资收益 3 000
贷：银行存款 458 000
2007年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。编制会计分录如下：
借：应收股利 4 000
贷：投资收益 4 000
借：银行存款 4 000
贷：应收股利 4 000
2007年12月31日该股票的市价为5元/股，编制会计分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000
贷：公允价值变动损益 45 000
2008年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520 000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520 000-500 000=20 000.编制会计分录如下：
按售价与账面余额之差确认投资收益
借：银行存款 520 000
贷：交易性金融资产——成本 455 000
——公允价值变动 45000
投资收益 20000
按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借：公允价值变动损益 45000
贷：投资收益 45000
[例2]2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：
（1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；
（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）；
（3）2007年7月5日，收到该债券半年利息；
（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）；
（5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；
（6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考虑其他因素。
甲企业的账务处理如下：
（1）2007年1月1日，购入债券
借：交易性金融资产——成本 1000000
应收利息 20000
投资收益20000
贷：银行存款 1040000
（2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息
借：银行存款 20000
贷：应收利息 20000
（3）2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益
借：交易性金融资产——公允价值变动 150000
贷：公允价值变动损益 150000
借：应收利息 20000
贷：投资收益 20000
（4）2007年7月5日，收到该债券半年利息
借：银行存款 20000
贷：应收利息 20000
（5）2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益
借：公允价值变动损益 50000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 50000
借：应收利息 20000
贷：投资收益 20000
（6）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息
借：银行存款 20000
贷：应收利息 20000
（7）2008年3月31日，将该债券予以出售
借：应收利息 10000
贷：投资收益 10000
借：银行存款 10000
贷：应收利息 10000
借：银行存款 1170000
公允价值变动损益 100000
贷：交易性金融资产——成本 1000000
——公允价值变动 100000
投资收益 170000

『拾』 交易性金融资产成本属于哪个会计科目

交易性金融资产是指企业以赚差价为目的持有，准备近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。