⑴ 新编会计模拟实习答案第七版
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序号 日期 摘要 分录
1 12月1日 提取现金 借：库存现金 2 500
贷：银行存款——工商银行 2 500
2 1日 报销子女托费 借：应付职工薪酬 120
贷：库存现金 120
3 1日 赊销保温瓶 借：应收账款——信谊百货 666 900
贷：主营业务收入 570 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 96 900
4 1日 委托加工铝片收回
（业务84统一结转） （1）支付加工款：
借：委托加工物资——铝片 36 641.34
应交税费——应交增值税（进项税额）6 229.03
贷：银行存款——工商银行 42 870.37
（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转
注：上月发出时做分录
借：委托加工物资——铝片 84 252.42
贷：原材料——铝材类——铝锭 84 252.42
5 1日 固定资产（冲床）验收 借：固定资产 26 500
贷：在建工程——安装冲床工程 26 500
6 1日 签发本票 借：其他货币资金——银行本票 25 000
贷：银行存款——工商银行 25 000
7 2日 预付明年报刊费 借：预付账款——报刊订阅费 4 312.80
贷：银行存款——工商银行 4 312.80
8 2日 以本票采购吸水管入库35000支
（业务84统一结转） 借：材料采购——辅助材料类——吸水管 21 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 570
其它应收款——其他 430
贷：其他货币资金——银行本票 25 000
9 2日 收到预付1-3月租金 借：银行存款——工商银行 180 000
贷：预收账款——泰山证券公司 180 000
10 3日 收回本票余款 借：银行存款——工商银行 430
贷：其它应收款——其他 430
11 3日 支付商品交易会摊位费 借：销售费用 3 000
贷：银行存款——工商银行 3 000
12 3日 出口新加坡保温瓶 (1)出口销售免税
借：应收账款——新中贸易公司 （US$16 800 @7.622） 128 049.6
贷：主营业务收入 128 049.6
（2）出口退税：128049.6×9%=11 524.46
借：应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）11 524.46
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 11 524.46
（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：128049.6×（17%-9%）=10 243.97
借：主营业务成本 10 243.97
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10 243.97
13 3日 支付员工业务培训费 借：其它应付款——教育经费 350
贷：库存现金 350
14 3日 收到委托收款凭证 借：材料采购——辅助材料类——吸水管 108 360
应交税费——应交增值税（进项税额） 18 421
贷：应付账款 126 781.2
15 6日 购入底垫、口圈入库
（业务84统一结转） 此处不做分录，业务84统一结转
注：款上月已付，上月做分录：
借：材料采购——辅助材料类——底垫 14 000
——口圈 19 000
贷：银行存款 33 000
16 6日 预支差旅费 借：其它应收款——职工借款——姚怡 400
贷：库存现金 400
17 7日 支付职工困难补助 借：应付职工薪酬——职工福利 300
贷：库存现金 300
18 7日 收到支票，拟背书转让 借：其他货币资金——待转让支票 80 000
贷：应收账款——东方百货公司 80 000
19 7日 购入纸盒、纸箱入库，以背书票据结算，补付余款
（业务84统一结转） 借：材料采购——辅助材料类——纸盒 51 100
——纸箱 23 600
应交税费——应交增值税（进项税额）12 699 贷：其他货币资金——待转让支票 80 000
银行存款 7 399
（分两笔做分录，转账+付款）
20 8日 流动资金借款 借：银行存款——工商银行 200 000
贷：短期借款 200 000
21 8日 报销差旅费 借：库存现金 53
管理费用 1 947
贷：其它应收款——职工借款——王庆 2 000 （收款+转账）
22 8日 支付商业承兑汇票款项 借：应付票据——商业承兑汇票——东江有色金属公司 300 000
贷：银行存款——工商银行 300 000
23 8日 委托贷款到期收回 借：银行存款——工商银行 611 377.13
贷：持有至到期投资——成本 600 000
投资收益 11 377.13 （营业税直接扣除）
24 9日 贴现银行承兑汇票 借：银行存款——中国银行 357 000
财务费用 3 000
贷：应收票据——上海保温容器公司 360 000 （收款+转账）
25 9日 赊销保温瓶 借：应收票据——上海保温容器公司 395 928
贷：主营业务收入 338 400
应交税费——应交增值税（销项税额）57 528
26 9日 出售国债 借：其他货币资金——存出投资款 541 071.9
贷：交易性金融资产——成本 501 500
投资收益 39 571.9
27 10日 报销差旅费 借：管理费用 454.8
贷：其它应收款——职工借款——姚怡 400
库存现金 54.8 （付款+转账）
28 10日 购买复印纸 借：管理费用 116.15
应交税费——应交增值税（进项税额） 19.75
贷：库存现金 135.9
29 10日 申请银行本票 借：其他货币资金——银行本票 30 000
贷：银行存款——工商银行 30 000
30 10日 上交上月税款 借：应交税费——应交所得税 57 250
——应交增值税（已交税款）189 340
——应交城建税 13 463.8 ——应交教育费附加 5 770.2
——应交个人所得税 2 137.8
贷：银行存款——工商银行 267 961.8
31 13日 委托加工铝配件收回
（业务84统一结转） （1）支付加工款：
借：委托加工物资——铝配件 24 913.35
应交税费——应交增值税（进行税额）4 235.27 （29 148.62）
银行存款——工商银行 851.38
贷：其他货币资金——银行本票 30 000 （收款+转账）
（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转
注：上月发出时做分录
借：委托加工物资——铝配件 33 972.75
贷：原材料——铝材类——铝锭 33 972.75
32 13日 以汇票采购瓶胆入库
借：材料采购——瓶胆类——大号 286 000
——中号 73 800
——小号 61 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 71 536
贷：应付票据——商业承兑汇票——上海瓶胆总厂 492 336
33 14日 承付期满付款
支付运费
（业务84统一结转） 借：材料采购——铝材类——铝锭 1080
应交税费——应交增值税（进项税额） 120
贷：银行存款——工商银行 1200
34 14日 支付排水费 借：管理费用 634.8
贷：银行存款——工商银行 634.8
35 15日 发放工资 借：应付职工薪酬 206 101.2
管理费用 375 （参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）
财务费用 87.4
贷：银行存款——工商银行 206 563.6
36 15日 结转代扣款项
（职工个人承担部分） 借：应付职工薪酬 46 198.8
贷：其他应付款——应付养老保险费 19 359.24
——应付住房公积金 16 939.34
——应付医疗保险费 4 839.81
——应付失业保险费 2 419.91
——应付工会会费 1 261.5
应交税费——应交个人所得税 1 379
37 15日 划转工会会费 借：其它应付款——工会会费 1 261.5
贷：银行存款——工商银行 1 261.5
38 15日 计提各项保险、公积金、经费（企业承担部分）
并支付工会经费 借：生产成本——基本生产成本 67 418.6 （19663+29034.8+18720.8）
——辅助生产成本 4 772.91
制造费用 5 571.82 （1692.29+2336.57+1542.96）
管理费用 37 543
贷：其它应付款——应付养老保险费 53 237.92
——应付住房公积金 16 939.34
——应付医疗保险费 29 038.86
——应付失业保险费 4 839.81
——应付生育保险费 1 209.95
——应付工伤保险费 1 209.95
——应付工会会费 5 046
——提取教育经费 3 784.5
注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。
此处不做这笔分录，，待月末分配时再行处理
（2）支付工会经费
借：其它应付款——应付工会会费 5 046
贷：银行存款——工商银行 5 046
39 16日 缴付职工住房公积金 借：其它应付款——应付住房公积金 33 878.68
贷：银行存款——工商银行 33 878.68
40 16日 缴付社保金 借：其它应付款——应付养老保险费 72 597.16
——应付医疗保险费 33 878.67
——应付失业保险费 7 259.72
——应付生育保险费 1 209.95
——应付工伤保险费 1 209.95
贷：银行存款——工商银行 116 155.45
41 16日 汇票购买塑料粒子入库
（业务84统一结转）
支付运费 借：材料采购——塑料粒子 219 840
应交税费——应交增值税（进项税额）37 372.8
贷：应付票据——银行承兑汇票 257 212.8
（天明塑料公司） 借：材料采购——塑料粒子 2 160
应交税费——应交增值税（进项税额）240
贷：银行存款——工商银行 2 400
42 17日 提取现金 借：库存现金 2 000
贷：银行存款——工商银行 2 000
43 17日 盘盈盘亏 （1）盘盈冲床
借：固定资产 15 000（30 000 + 五成新）
贷：营业外收入 15 000 注：根据准则，盘盈的固定资产应作为前期差错，调整“以前年度损益调整”，并相应调整“递延所得税负债”，最终结转“利润分配”
（2）盘亏原材料
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 390
贷：原材料——瓶胆类——大号 360 （5×72）
——辅助材料类——稀释剂 30 （10×3）
确认为搬运损耗
44 17日 赊销保温瓶
（汇兑结算） 借：应收账款——宁波百货公司 800 280
贷：主营业务收入 684 000
应交税费——应交增值税（销项税额）116 280
45 17日 购买印花税票 借：管理费用 1 880
贷：银行存款——工商银行 1 880
46 20日 固定资产报废转入清理 借：固定资产清理 25 363.4
累计折旧 83 961.6
贷：固定资产 109 325
47 20日 上交滞纳营业税款和滞纳金 借：应交税费——应交营业税 3 000
营业外支出 60
贷：银行存款——工商银行 3 060
48 21日 货款回笼（宁波百货公司） 借：银行存款——工商银行 800 280
贷：应收账款——宁波百货公司 800 280
49 21日 报废固定资产处置
（接业务46） （1）变价收款
借：银行存款——工商银行 5 736.82
贷：固定资产清理 5 736.82
（3）借：营业外支出——处理非流动损失19 752.08
贷：固定资产清理 19 752.08 （2）支付运费
借：固定资产清理 125.5
贷：库存现金 125.5
注：因为提供的是服务业发票，而非运输企业发票，故不能计算进项税抵扣
50 21日 支付电话费 借：管理费用——电话费 1 479.7
贷：银行存款——工商银行 1 479.7
51 21日 报销交通费 借：管理费用 25.60
贷：库存现金 25.60
52 21日 电梯修理费 借：管理费用 2 860
贷：银行存款——工商银行 2 860
53 21日 支付电话费 借：管理费用 10 916.9
贷：银行存款——工商银行 10 916.9
54 22日 支付并分配水费 借：制造费用——制壳车间 3 621
——塑料车间 1 955.34
——装配车间 362.1
生产成本——辅助生产成本——机修 362.1
管理费用 941.46
贷：银行存款——工商银行 7 242
55 22日 支付并分配电费 借：制造费用——制壳车间 18 254.88
——塑料车间 13 691.16
——装配车间 1 140.93
生产成本——辅助生产成本——机修 1 140.93
管理费用 3 803.1
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 465.27
贷：银行存款——工商银行 44 496.27
56 22日 支付短期借款利息 借：应付利息——预提短期借款利息 38 675
财务费用 19 337.5
贷：银行存款——中国银行 58 012.5
57 22日 支付长期借款利息 借：长期借款——工商银行——建造仓库专门借款 18 503.34
在建工程——建造仓库工程 9 251.66
贷：银行存款——工商银行 27 755
58 22日 收到存款利息（工商银行） 借：银行存款——工商银行 4 500.6
贷：财务费用 4 500.6
59 22日 收到存款利息（中国银行） 借：银行存款——中国银行 1 077.22
贷：财务费用 1 077.22
60 22日 归还短期借款 借：短期借款——中国银行 100 000
贷：银行存款——中国银行 100 000
61 23日 购入国债作为交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本 206 600
投资收益 619.8
贷：其他货币资金——存出投资款 207 219.8
62 23日 定额备用金支付车间购买办公用品 借：制造费用——制壳车间 676.6
——塑料车间 111.52
——装配车间 38.05
贷：库存现金 826.17
63 23日 购入车库建设用物资 借：工程物资 2 667.60
贷：银行存款——工商银行 2 667.60 注：新税法要求增值税可以抵扣：
借：工程物资 2 280
应交税费——应交增值税（进项税额）387.6
64 23日 收新中贸易公司款项
（业务12） 借：银行存款——中国银行 127 569.41（结汇价7.622）
财务费用 480.19
贷：应收账款——新中贸易公司 （US$16 800 @7.622） 128 049.6（银收+转账）和答案不同
65 23日 购入马口铁2吨入库
（业务84统一结转） 借：材料采购——马口铁 11 520
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 958.4
贷：银行存款——中国银行 13 478.4
66 24日 预付明年一季度财产保险费和全面车辆保险费 借：预付账款——财产保险费 5 290.53
——机动车辆保险费 6 072
贷：银行存款——工商银行 11 362.53
67 27日 销售上海保温容器公司保温品收到支票 借：银行存款——工商银行 821 520
贷：主营业务收入 700 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 119 136
其它应付款——上海保温容器公司 1 584 （收款）
借：其他应付款——上海保温容器公司 1 584
贷：银行存款——工商银行 1 584 （付款）
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